符合性测试的种类

审计人员可在审计计划期间和期中工作期间执行符合性测试建如信直精鲁工。在主要证实法下可否妒脚饭样居飞湖能执行“同步符合性测试”和“追加符合性测试”。在较低的控制风险估计水平浓文城知降发法下，必须执行“计结皇划符合性测试”。

经（一）同步符合性测试

同步符合性测试是审计人员在取得对内部控制的了解时，同时执行的测试。这种符合性测试不是必需的，而是审计人员有选择地执行的。对审计人员来说，圆执行同步符合性测试通常是很合算的。不仅如此，还可能减少审计人员稍后将可能执行的追加符合性测试的范围。“同步符合性测试”既可能是取得了供阿绝步品合德古战期早解时的“副产品”，也可能是审计人员事先计划安排的。“同步符合性测试”取得的证据，只能使审计人员评价控制风险的估计水平处于略低于高水平的中等水平范围之内。因为这些证据是在审计的计划期间内取得的，其证京抓执集永触安将皇据本身并不能证明某项控制政策或程序在整个被审计年度均由经授权的人员适当和一贯地加以应用。

（二）追加符合性测试

追加符合性测试是在外勤工作中执行的测试。在主要证实法下，执行“追加符合性测试”是为了进一步降低对控制风险的评估水平。这种符合性测试也不是必需的，而是可以由审计人员有选择地执行的。审计人员必须考虑这种符合性测试是否符合成本效益原则，考虑有没有可能获附望赶士得额外的证据，来支持对控制风险的初步估计水平进报达棉缺观妈怀告一步降低。如果达不到目的田国答朝触果，审计人员就没有必要护执行这种测试。

（材全准即非三）计划符合性测试

计划符合性测试也是在外勤工作中执行。在选用较低的控制风险估计水平法下，必须执行这种律衣谓吸免测试。执行的目的是为了支持审奏双指执史约计人员计划的实质性测试水平。通过计划符合性测试取得的证据应企皮高八皮爱知记善足以支持评价某些认定的控制风险为中等或低水平。

可供审计人员选用的符合性测试程据国刻系末概宽儿叫卷序有：

1．检查交易经使军早厚于省龙远和事项的凭证

交易和事项的凭证留下了内部控制运行的轨迹，例如交易批准人和经手人的签名或盖章。通过对凭证的检查，很容易获得某项控制是否执行或由谁执行的证据。

2．询间并实地观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况

对于未留下审计轨迹的内部控制执行情况，通过对有关人员的询问并实地观察，才能判断控制执行是否有效。例如，根据内部控制的规定，贵重的大宗存货的入库验收必须有采购经理、仓储经理和财务经理在场，但实际验收时是否如此严格执行，往往不会留下审计轨迹，因而必须询问并实地观察。

3．重新实施相关内部控制程序

对某项内部控制的程序重新实施，往往可提供最好的证据来证明该项内部控制的有效性。例如，重新编制银行存款余额调节表，以检查被审计单位的财务人员是否定期将银行存款日记账与银行对账单核对、调节。

审计人员在执行符合性测试中，应注意选用那些对证明控制政策或程序的有效性能提供最可靠证据的程序。实际上，没有哪一项符合性测试对提供证据总是有用或一直有效。以上三种程序审计人员既可单独使用，也可合并使用。